+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Акт выполненных работ по договору возмездного оказания услуг образец 2019

Акт выполненных работ по договору возмездного оказания услуг образец 2019

Факт совершения работы должен всегда отражаться в договоре, который подписывается: В роли каждого из них могут выступать как компании, фирмы, государственные и муниципальные органы, так и частные граждане, а также индивидуальные предприниматели. Они заключают либо договор подряда, либо договор возмездного оказания услуг, которые имеют принципиальное отличие: Подряд — это работа, результаты которой имеют конкретный материальный характер: Возмездное оказание услуг предполагает нематериальный результат репетиторство, консультация, организация досуга и др.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как сделать акт выполненных работ в 1с 8.3 и распечатать его

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Образец акта выполненных работ по договору оказания услуг с физическим лицом

Например, составляется фиктивный договор, который на бумаге создает дополнительные расходы, уменьшая налог на прибыль. Именно поэтому договоры оказания услуг привлекают пристальное внимание налоговиков.

А следовательно, даже реальная сделка может вызвать у инспекторов вопросы. Чтобы этого не случилось, автор анализирует практику, представляя свои рекомендации по заключению договора, а также оформлению всех сопутствующих заключению и исполнению договора документов.

О предмете договора Одним из распространенных договоров является договор возмездного оказания услуг. Именно в эту правовую форму облекаются консультационные услуги, услуги, связанные с обучением, услуги связи, медицинские услуги и т.

В целях бухгалтерского и налогового учета услуги принято группировать в соответствии с определенными критериями. Заметим, что не всегда можно провести четкую грань между работой и услугой как, например, в случае ремонта оборудования.

В международной практике работы и услуги объединяются в одну обширную группу услуг, называемых деловыми. Налоговый кодекс устанавливает разницу между работами и услугами в целях налогообложения. Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации или физических лиц п.

Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности п. Обратите внимание: В соответствии с пунктом 1 статьи Гражданского кодекса по договору подряда одна сторона подрядчик обязуется выполнить по заданию другой стороны заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

Выполненные подрядчиком работы должны иметь материальный результат, соответствие которого условиям договора удостоверяется заказчиком в акте приемки работ.

В этом и заключается одно из существенных отличий выполнения работ от оказания услуг. Кроме того, согласно положениям статей — Гражданского кодекса оплата работ зависит от предоставления их результата, удовлетворяющего заказчика в отличие от вознаграждения, которое выплачивается исполнителю независимо от достижения результата, нужного заказчику.

Заключив договор возмездного оказания услуг, исполнитель обязуется совершить определенные действия осуществить определенную деятельность , а заказчик обязуется их оплатить п. Очевидно, что между оплатой работ и оплатой услуг имеется существенная разница. При заключении договора подряда заказчика интересует исключительно материальный результат работ, а при приобретении услуг он заинтересован в совершении исполнителем определенных действий, поэтому подменять выполнение работ по договору подряда услугами производственного характера представляется неправильным.

Соответственно, в целях налогообложения реализацией признается: Общее законодательное регулирование отношений в данной области осуществляется Гражданским кодексом.

Сторонами договора могут быть как юридические, так и физические лица. Согласно статье Гражданского кодекса по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность , а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

При этом, если иное не установлено соглашением сторон, то услуги должны быть оказаны исполнителем лично. В том случае, если исполнитель предполагает привлечение к работе каких-либо иных лиц, целесообразно данный момент прописать в договоре.

Согласно статье Гражданского кодекса стороны свободны в заключении договора. При этом стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. Также стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами смешанный договор.

К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.

Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. Но при составлении смешанных договоров следует помнить, что если в один договор входят элементы сделок, учет и оформление которых имеют свои особенности, следует четко и подробно разделить элементы, их стоимость и порядок оформления исполнения обязательств по каждому из разнородных элементов.

Пример 1 Если в договор на оказание консультационных услуг входят посреднические услуги с выделением стоимости, необходимо, кроме критериев и порядка сдачи-приемки консультационных услуг, предусмотреть критерии и порядок сдачи-приемки посреднических услуг и т.

В договоре на оказание услуг важно четко определить предмет договора и перечень оказываемых услуг. Например, если необходимо заключение договора на оказание консультационных услуг, то важно подробно указать, по каким темам и в каком объеме будут оказаны данные консультационные услуги.

Критерии установления качества оказанных услуг также должны быть четко определены в договоре или Приложениях. По завершении договора, заключенного между организациями предпринимателями , необходимо составить двусторонний акт, который будет подтверждать факт оказания услуг.

Данный акт важен как для правильности ведения бухгалтерского учета, так и для доказывания обоснованности произведенных расходов и правильности исчисления налога на прибыль в случае возникновения спора с налоговыми органами.

Что вызывает особенный интерес у налоговиков? Суть способа состоит в составлении фиктивного договора оказания услуг для создания дополнительных расходов и уменьшения налога на прибыль на сумму данных расходов. Именно поэтому большая часть договоров оказания услуг становится объектом пристального внимания налоговых органов.

При этом исполнитель работает на давальческом сырье, материалах, комплектующих, зачастую с использованием других ресурсов основного предприятия; посреднические агентские, комиссионные договоры на закупку всего необходимого для основного предприятия или реализацию его товаров работ, услуг.

Поэтому при оформлении и учете договоров оказания услуг существует целый ряд специфических особенностей, о которых необходимо знать юристам, руководителям и бухгалтерам, чтобы избежать возможных претензий со стороны налоговых органов.

На данный момент самыми распространенными и в то же время сложными в оформлении и учете видами услуг, с которыми сталкивается практически каждое предприятие при осуществлении текущей финансово-хозяйственной деятельности, являются консультационные, консалтинговые, маркетинговые, услуги на исследование конъюнктуры рынка и т.

На что может повлиять термин или понятие? Причем наибольшее распространение этот феномен нашел именно в договорах на оказание возмездных услуг. Однако заказчику такое словотворчество может сослужить плохую службу. Дело в том, что налоговые органы при решении вопроса о правомерности включения вознаграждения по договорам возмездного оказания услуг в расходы, уменьшающие налог на прибыль, руководствуются прежде всего официальными классификаторами.

Об этом свидетельствуют разъяснения Минфина, ФНС и арбитражная практика. И очень трудно будет объяснить налоговому инспектору, что такое, например, коучинг или аутстаффинг и каким образом они отразились на увеличении прибыли предприятия.

Поэтому при оформлении первичных документов необходимо все-таки руководствоваться общепринятой классификацией, а еще лучше — видами услуг, четко и ясно поименованными в Налоговом кодексе. Но если вдруг возникла потребность в применении экзотического названия, необходимо четко и подробно описать услуги в договоре таким образом, чтобы вопросов по их квалификации и направленности на повышение эффективности основной деятельности организации не возникало.

В Гражданском кодексе отсутствуют специальные нормы, регулирующие порядок заключения и оформления договора оказания консультационных информационных , маркетинговых, услуг.

Все указанные договоры регулируются общими положениями главы 39 Гражданского кодекса о возмездном оказании услуг. Услуга считается оказанной по факту подписания акта приема-передачи.

Практически же услуга является оказанной в момент ее потребления заказчиком. Необходимо учитывать, что пока заказчик может отказаться от данной услуги и не подписать акт, услуга не может считаться оказанной.

Вместе с тем не всегда имеется возможность точно определить момент потребления услуги например, письменный ответ был направлен заказчику, но сотрудник заказчика, задавший вопрос, его не получил. Во избежание этой неопределенности используются нормы, регулирующие порядок приемки подрядчиком результата выполненных работ.

Для отражения консультационных услуг в бухгалтерском и налоговом учете основными документами являются договор и акт приема-передачи услуг. От содержания договора зависит характер услуги, а из документов, подтверждающих исполнение услуги, должна прослеживаться связь с деятельностью, направленной на извлечение дохода.

Остальные документы зависят от особенностей договора. Рекомендации по заключению и оформлению договоров на оказание услуг При проведении налоговых проверок налоговые органы большое внимание уделяют анализу договоров на возмездное оказание услуг.

Если ваш договор действительно реальный, судебные органы, скорее всего, подтвердят вашу правоту. Но зачем доводить дело до суда? Поэтому при заключении договора, во избежание споров с налоговыми органами, желательно учесть следующие рекомендации: Особенно это важно в договорах с высокой ценой услуг; определить ответственность исполнителя за несвоевременное или неполное выполнение им своих обязанностей.

Это будет свидетельствовать о серьезности ваших намерений; определить четкие сроки оказания услуг если исполнитель не укладывается, лучше потом продлять сроки дополнительными соглашениями.

Но злоупотреблять этим не следует, нужно изначально грамотно планировать этапы производственного цикла и финансовые потоки; разработать техническое задание программу, концепцию на проведение соответствующего маркетингового исследования или консультационных услуг или поручить составить такое ТЗ исполнителю ТЗ утверждается заказчиком ; определить реальную цену услуг с учетом положений 40 статьи Налогового кодекса.

В случае если цена слишком высокая по сравнению с аналогичными услугами других организаций, обосновать ее размер дополнительно например, дополнительными квалификационными требованиями, спецификой бизнеса или особенностями технологических процессов и т.

Например, понятно, что услуга, оказанная гражданином, имеющим среднее образование и окончившим двухнедельные курсы бухучета, не может сравниться по стоимости с услугой, оказанной международной консалтинговой корпорацией — лидером на мировом рынке соответствующих услуг; предусмотреть возможность отрицательных результатов исследований или консультаций; Пример 3 В договоре можно указать, что затраты экономически оправданы, так как результаты позволили организации избежать убытков.

Содержание отчета исполнителя должно соответствовать размеру вознаграждения и включать выводы, которые необходимо учитывать при проведении маркетинговой политики и осуществлении хозяйственной деятельности. Желательно также приложить, например, таблицы, графики, диаграммы с информацией по районам, видам товара, торговым точкам, группам потребителей, контрагентам и конкурентам; установить в договоре четкие критерии, по которым будет оцениваться качество и объем выполненных работ; проверить качество выполненной работы.

Здесь можно оформить приказ по результатам исследований, служебную записку соответствующего штатного специалиста экономиста, маркетолога и т. Подчеркнем, что изложенные рекомендации сформулированы на основании анализа многочисленной практики по спорам с налоговыми органами.

Акт приема-сдачи оказанных консультационных услуг В альбомах унифицированных форм нет типовой формы акта приема-сдачи оказанных консультационных информационных услуг. По общим правилам, согласно пункту 2 статьи 9 закона от Фактически стороны вправе составить такой акт в произвольной форме с отражением требуемых реквизитов согласно законодательству о бухгалтерском учете.

Судебно-арбитражная практика Свернуть Показать По мнению налогового органа, общество необоснованно включило в состав затрат расходы на информационно-консультационные услуги, предоставленные контрагентом, поскольку в актах выполненных работ не конкретизирован характер этих работ, нет полной информации о содержании хозяйственных операций.

Суд не согласился с мнением налогового органа, указав, что представленные налогоплательщиком акты выполненных работ услуг имеют отсылку к соответствующим договорам, что позволяет определить содержание обязательства, поэтому суд правомерно признал доводы инспекции несостоятельными, а решение налогового органа в этой части недействительным постановление ФАС Центрального округа от По мнению судебных органов, если налогоплательщик доказал, что спорная услуга фактически оказана и оплачена, формальные недочеты при оформлении документов не могут служить основанием для отказа в принятии затрат по таким договорам в качестве расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Судебно-арбитражная практика Свернуть Показать По мнению инспекции, налогоплательщиком представлены акты приема-передачи работ по договору на информационно-консультационное обслуживание без содержания некоторых обязательных реквизитов: Суд принял сторону налогоплательщика, установив, что договор на оказание информационно-консультативных услуг фактически исполнен, что подтверждается материалами дела и установлено судом.

Оказание услуг выражено в проведении анализа расходов и доходов от аренды и в составлении бюджета налогоплательщика на три месяца.

При этом судами первой и апелляционной инстанций правомерно отмечено, что характер, объем и стоимость оказанных информационно-консультационных услуг указаны в актах приема-передачи, подписанных сторонами, в форме ссылки на договор, позволяющий определить содержание обязательства и включающий обязательные реквизиты постановление ФАС Поволжского округа от Но, несмотря на приведенную положительную судебную практику, с нашей точки зрения, следует все-таки прислушаться к мнению налоговых органов и не заставлять инспектора лишний раз придираться к вашим документам.

Поэтому во избежание претензий налоговых инспекторов желательно учитывать следующие требования при оформлении акта приема-передачи результатов консультационных, маркетинговых, консалтинговых и т.

Акт приема-передачи результатов услуг оригинал должен быть подписан обеими сторонами договора и иметь следующие реквизиты: В связи с этим при использовании в актах сдачи-приемки услуг ссылок на договор данные ссылки должны быть точными и подробными, позволяющими четко и безошибочно идентифицировать оказанные услуги, их оплату и принятие к учету.

Как видно из приведенных выше примеров судебной практики, суды принимают ссылки на договор в описании услуг, но зачем опять-таки доводить до суда?

Если услуги по договору не разовые, а оказываются поэтапно или в соответствии с дополнительными соглашениями, при составлении каждого акта необходимо сослаться на соответствующие пункты договора или приложений, где упомянуты именно эти услуги.

Для упорядочения и упрощения учета платежей по договору в акте можно указать суммы, уже оплаченные по договору, даты и номера платежек. Если сумма причитается, ее также можно указать в акте: Такое же требование предъявляется к счетам-фактурам. Если это невозможно, необходимо сослаться на соответствующий пункт акта.

Дополнительные документы к договору оказания услуг Дополнительные соглашения к контракту или договору о виде видах услуг если в тексте самого договора не указан вид услуги составляются, когда возникает необходимость договориться о каких-либо условиях, не включенных в основной договор например, о способе передачи результатов.

Если организация оказывает услуги иностранной компании, необходимы копии документов о государственной регистрации заказчика покупателя услуг — иностранного юридического лица — на территории Российской Федерации в случае отсутствия регистрации его на территории РФ — учредительные документы данного иностранного юридического лица.

Эти документы необходимы для подтверждения места фактического присутствия или отсутствия покупателя-заказчика на территории нашей страны, для установления места потребления консультационных услуг в целях правильного исчисления НДС подп. В отдельных случаях по условиям договора с заказчиком представляются иные документы оригиналы , подтверждающие оказание услуги, например, заключение аудиторской фирмы о достоверности отчетности.

Договор на оказание риэлторских услуг

Одноклассники Акты, в которых отражается выполнение оказанных услуг или выполненных работ, являются своеобразным отчетом исполнителей о проделанных операциях. Заверяя этот документ, заказчик принимает работы, подтверждая их соответствие договоренности. Данный акт является одним из элементов бухгалтерской отчетности, так как в нем отражаются суммы оплат за произведенные работы. Есть в этом правиле лишь одно исключение. Оно предназначено для оформления осуществления работ строительной и монтажной категории.

Соглашением определяются стороны — прописывается их полное наименование, адрес и контактные данные. Перечень выполняемых мероприятий.

В организации в соответствии с принятой учетной политикой В организации в соответствии с принятой учетной политикой расходы по оказанным ей услугам учитываются для целей налогообложения в том периоде, в котором услуги фактически оказаны. Должен ли контрагент в акте приема-передачи услуг работ указывать дополнительные сведения, не предусмотренные в п. Каков порядок признания расходов по оказанным услугам с точки зрения налогового законодательства Ответ:

Акт приема передачи выполненных работ

Бесплатная юридическая помощь Договор об ответственности сторон договор о взаимном оказании услуг Договор взаимного оказания услуг особенно распространен среди обслуживающих организаций. О том, какова правовая природа такого договора и какие условия он может включать, вы узнаете далее из статьи. Взаимное оказание услуг — это бартер, мена или что-то еще? Содержание договора взаимного оказания услуг бартера — образец Взаимное оказание услуг — это бартер, мена или что-то еще? Услуги, согласно ст. Сделки, связанные с оказанием на возмездной основе услуг, регулируются положениями гл. Так, согласно п. Сходство с бартером А вот в договоре взаимного оказания услуг вместо оплаты один контрагент оказывает ответную услугу другому.

Договор возмездного оказания услуг с физическим лицом образец 2019

Каждая из сделок должна сопровождаться подписанием соответствующих соглашений. Соглашения об оказаниях услуг имеют в себе отличительные черты. Понятие услуги в коммерческой деятельности Стоит различать выполнение работ и оказание услуг. По завершении первого существует реальный результат, который можно увидеть спустя время.

По договору подряда ст. Приведенные примеры увеличивают риск его переквалификации в трудовой.

Важные моменты Акт выполненных работ — необходимый документ, если сотрудничество между двумя организациями или организацией и работником осуществляется на основании договора подряда или возмездного оказания услуг, поскольку акт является основанием для оплаты выполненной услуги. Как правильно составить этот документ и что именно там должно быть прописано? Поговорим об этом более подробно.

Акт выполненных услуг по договору оказания услуг

Как составить акт выполненных услуг Автор: Иванова Александрина 13 ноября Акт оказания услуг — это первичный документ, отражающий факт реализации поставщиком условий контракта. Рассказываем, как правильно составить акт выполненных услуг по договору оказания услуг и приводим актуальный образец.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Лекция "Договор возмездного оказания услуг"

Исполнитель получает вознаграждение от заказчика на основании акта. Используйте образец акта оказанных услуг и следуйте рекомендациям при его составлении, чтобы получить средства и подкрепить свою позицию в случае спора. Вы находитесь на профессиональном сайте со специализированным юридическим контентом. Для чтения статьи может потребоваться регистрация. В статье:

Нужно ли составлять акт оказания услуг

Факсимиле заявление Акт оказания услуг выполнения, приёма-сдачи работ Акт оказания услуг выполнения, приёма-сдачи работ — двусторонний документ, отражающий факт оказания услуги выполнения работы , ее стоимость и сроки этих отношений. Он составляется с целью зафиксировать выполнение услуги или работы согласно договора. Акт оказания услуг выполнения, приёма-сдачи работ является первичным бухгалтерским документом и служит основанием для отнесения на затраты расходов по оказанной услуге выполненной работе. Унифицированная форма бланка акта на сегодняшний день не утверждена. Обязательными реквизитами для документов, форма которых не утверждена, согласно Федеральному Закону от

Существенные моменты оформления договор на оказание возмездных услуг Cчитается прекращенным после подписания акта выполненных работ.

Акты Образец акта выполненных работ по договору оказания услуг с физическим лицом Когда требуется получить подтверждение исполнения лицом своих обязательств, необходимо составить акт выполненных работ по договору оказания услуг физическим лицом. Несмотря на то, что закон не предоставляет унифицированных бланков данного документа, его надлежит оформить в соответствии с общими требованиями к подобным актам. Это позволит избежать многих проблем, связанных с установлением факта выполнения обязательств и требования уплаты за выполненную услугу.

Пр.2 Акт сдачи-приемки услуг

Например, составляется фиктивный договор, который на бумаге создает дополнительные расходы, уменьшая налог на прибыль. Именно поэтому договоры оказания услуг привлекают пристальное внимание налоговиков. А следовательно, даже реальная сделка может вызвать у инспекторов вопросы. Чтобы этого не случилось, автор анализирует практику, представляя свои рекомендации по заключению договора, а также оформлению всех сопутствующих заключению и исполнению договора документов.

Договор возмездного оказания услуг (типовой)

Форма акта об оказании услуг, порядок его составления и подписания В действующем законодательстве отсутствуют требования к форме акта приема-передачи оказанных услуг, но учитывая то, что такой акт может использоваться в качестве первичного учетного документа, его форма может быть определена руководителем любой из сторон договора заказчиком или исполнителем на основании части 4 статьи 9 Федерального закона от На основании пункта 4 статьи ГК стороны могут совместно разработать форму акта, которая может быть приложением к договору оказания услуг. В этом случае в самом договоре необходимо сделать ссылку на это приложение как на неотъемлемую часть договора.

Один является заказчиком услуги, другой исполнителем.

Договор подряда предполагает, что одна сторона, именуемая подрядчиком, обязуется выполнить по заданию другой стороны заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его п. Договор подряда заключается на изготовление или переработку обработку вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику п. Напомним, что отличие договора подряда от договора возмездного оказания услуг в том, что предметом последнего являются определенные действия или деятельность, а достижение определенного результата и передача его заказчику не предусматриваются п. Услуги обычно не имеют материальной формы и потребляются в процессе их оказания.

Ознакомиться с решением Акт выполненных работ по договору подряда, также как товарная накладная по договору поставки, предназначен для отражения операций по передаче вещей в данном случае — результатов работ. Однако предметом договора на услуги является определенная деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности п. Поэтому такие результаты не передаются и не принимаются сторонами по договору. Деятельность либо есть, либо ее нет, в том числе по причинам, зависящим от сторон например, согласие или отказ от начала или продолжения услуг. Таким образом, в действующем законодательстве отсутствует прямое указание на составление актов оказанных услуг по их завершении или по итогам отчетных периодов, когда услуги имеют длящийся характер. Данный вывод подтверждается арбитражной практикой, которую несложно найти в Интернете.

Предмет и общие условия договора 1. В соответствии с настоящим договором Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказать ему или указанному им лицу следующие услуги: Исполнитель обязуется оказать предусмотренные настоящим договором услуги лично.

Комментарии 9
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. pultipo

    Государство не останется в своих границах в течение 10 ближайших лет. Гонка вооружений, война, низкий внутренний спрос и качество продукции, изолирующие страну санкции ничего не напоминают? Так что, да, в Екатеринбурге отменят, а в Татарстане нет, в Калининграде будет гуманитарная катастрофа, а Владивосток станет Люксембургом, очень сложно прогнозировать наперёд, особенно когда снова вспыхнет вооружённая до зубов Чечня, нечем будет платить наёмникам, а умирать за Сечина народ уже не захочет, так как все они в ютьюбе и не смотрят телевизор.

  2. Ферапонт

    Здравствуйте и С новым Годом! Когда вам можно задать вопрос?

  3. Лада

    Маразм. никто не должен платить дважды налог))))))))если 4еловек работает платит налог там где работает)))))

  4. neulayrifu

    Не должно быть так: в приказном порядке отняли 22 от честно заработанного, а потом выдали ГРОШИ, если доживёшь;). Это не справедливо.

  5. tiobronsicab

    Подскажите как уговорить соседа который слушает музыку влюбое время вызывали полицию не однократно а сосед не открывает двери и они уезжают. Что можно сделать с этим соседом кому жаловаться Спасибо.

  6. delroeper

    Вроде бы петличка на рубашке висит, а посторонних городских звуков столько, как будто запись на микрофон камеры.

  7. lavirtubor

    Виски що не українці говоріть українською

  8. Климент

    Сергей КелинА если долги не перед банками,а перед физ.лицами просто по распискам или договору займа, в этом случае процедура банкротства возможна?

  9. Саломея

    Уважайте труд человека в статусе адвоката, в россии граждан в статусе адвокатов много, но истенных поверенных которые чтят основы кодекса единицы!

© 2018 fotogrado.com